第431章 鸣（3）
“首先，我必须强调一点，我虽然是风险管理部的负责人，但同时也是默默百投的副科长，同时还兼任着临邑地区进出口贸易促进协会的会长，在过去的一年多时间里，我曾直接管理或协调过上百个进出口贸易项目，其中不乏诸如华默啤酒等大型自主出口品牌……所以，我自认为我对项目企业的经营管理还是有一定发言权的！”
“同理，钻探公司的何科长作为默默百投的代理科长，由于默默百投会直接介入到投资项目的经营指导过程中去，因此，何科长对于项目企业的经营管理，同样也有着丰富的经验！”
毫无遮掩地强化了一下自己和何永义的权威属性之后，穆丽雅的扫了一圈神情各异的众人，一字一句地说道：“在对大华公司下属303家三产单位的情况进行过简单梳理之后，我和何科长一致认为……”
“以维持其最基本的经营生产周转为前提，很大一部分三产企业，大华公司实际需要向其单向转移支付的额度，其实并没有那么高……而这部分企业接受转移支付的虚高比例，普遍在30%左右，个别甚至能超过50%！”
“事实上，大约有21%~26%的三产企业，在没有大华公司托底的情况下，其本身经营所产生的现金流就足以维持企业的运转了……甚至还有所盈余。”
说到这，穆丽雅嘴角微微挑起一丝弧度：“也就是综合来看，大华公司上半年向下属三产单位转移支付的那7400万资金，至少有超过3000万是没必要的！”
“换而言之，这3000万注入到那些三产单位里后，是在层层分拨流转过程中被【损耗】掉了的……关于这一点，我想大家都应该是有了一定猜测才对！”
哗~！
众人忍不住面面相觑了起来。
虽然说下面那些三产单位在承接大华公司的转移支付过程中必然存在着火耗乃是人所周知的事情，但从来没有人能想象到，综合损耗比竟然会高到这么一个程度……这tmd都超过40%了！
但此时却几乎没有人会去怀疑这个推测数字的准确性。
如穆大小姐所说，她自己就主管着一揽子外贸项目，何永义不但是精通财务知识的前任财务科长，更是默默百投的代理科长，对于各种企业里面存在着的猫腻，简直再了解不过了……与这两位实战经验丰富的精英比起来，在坐绝大部分人都只是整天偏安在办公室里坐班的寓公，你哪来的底气去质疑人家？
综合损耗率超过40%啊！
丫丫的，也不用多，只要把综合损耗率控制在10%以下，公司当下面临的这个死结，就解开了！
大家都知道穆大小姐报出这个数字，其实就是在定内控工作调整的核心指标，因此纷纷屏气凝神了起来。
穆丽雅见状，轻轻笑了笑：“我刚才说过，在我看来，大华公司后续的内控工作调整，应当做到【职责分离，流程整改】这八个字。”
“而这八个字里，职责分离才是重点中的重点……毕竟大家都清楚，企业以人为本，如果不把【不相容职务分离】这一点彻底落实到位，我们做再多的努力，都是白费力气！”
不相容职务分离？
听到这个陌生的词汇，许多人开始面面相觑起来。
穆丽雅见状，只是轻轻笑了笑，解释道：“所谓不相容职务分离，用最通俗易懂的话来讲，就是不让你既当运动员，又当裁判！”
“改革开放至今已经十二年了，在这过去的十二年里，暴露了我们企业非常多的问题……其中由于意识的缺失，企业里管理混乱，权责不清晰，甚至一人身兼多职，各种既当选手又当裁判的现象比比皆是……而不这种不相容岗位交叉重叠于一体的情况对于企业经营危害最大，也最容易产生问题。
说到这里，穆丽雅对着马斌略显歉意地笑了笑：“比如最常见的例子便是既当会计，又当出纳，这就叫不相容岗位交叉重叠……一手做账，一手管钱，那不出问题才怪。”
“就拿我们大华下属的那些三产企业来说，当下的许多三产单位，财务经理往往兼任出纳，付款只要财务经理审批，钱即可以付出，这时候财务经理就可以轻易把钱汇至指定账户……由于会计、出纳这两个不相容的岗位实际是交叉重叠于财务经理一人身上的，因此他要想舞弊的话，无需跟他人串通即可执行，行为隐蔽不说，只要控制好力度，使出蚂蚁搬家的手段，被我们察觉的风险还极低……当然，如果他与其他的管理层一起虚做业务，除非我们大规模审计，否则一样很难发现。”
本想着具体举一个例子，但察觉到财务部部长马斌那有些不自然的表情后，穆丽雅笑了笑，打消了这个念头：“当然，财务方面的不相容岗位交叉重叠，只是被大众最熟知的一个版块而已，但实际上企业里面职务不相容的板块还有许多。”
“比如有权决定或审批材料采购的人员同时兼任采购员职务……这叫授权批准职务不相容；”
“比如填写销货发票的人员兼任审核人员……这叫业务经办职务不相容；”
“比如仓储人员同时兼任采购工作……这叫财产保管职务不相容；”
“比如审计人员同时兼任会计工作……这叫稽核检查职务不相容；”
“诸如此类的还有不少，甚至有些不相容的职位还具有极强的隐蔽性，不过今天只是让大家大概了解一下什么叫不相容岗位，大体举几个最容易发生问题的领域，然后让大家意识到不相容职务分离的必要性，也就够了。”
说到最后，穆大小姐人畜无害地笑了笑：“内控工作的核心是通过内部各部门和人员的牵制来预防和减少一些不好事情的发生，而不相容职务分离的核心也同样是内部牵制……但既然是牵制，那自然要把控好力度，一些该硬的地方我们自然要硬，但一些不该硬的地方，我们却没必要那么硬。”
“毕竟，如果企业的内部管理太过僵硬，失去了弹性的话，那也就失去了活力嘛！”
众人闻言，纷纷松了口气，诸如刘波这些人，更是不动声色地擦了擦自己手心里的汗。
穆大小姐最后两句话说的明白的不能再明白了，这次的内控工作调整，主要的波及范围还是以下面的三产单位为主，大华公司内部不会有太大的动作……简而言之，一切以帮着公司渡过眼下的难关为第一要务。
或许有人会好奇，刘波这些人紧张什么，手上竟然还出了汗，会不会太过夸张了？
嗯……
这么说吧，如今的大华公司，不管是如日中天的杨默，还是那些能在杨默的强大压力下依旧守住自己那一亩三分的人，有一个算一个，全都是“既当裁判又当运动员”的受益者——虽然他们在职务上很少会存在着不相容岗位交叉重叠的情况，但如果把他们的山头看做一个整体的话，那么不相容岗位交叉重叠的情况比比皆是。
干过内控工作的同学应该都清楚，如果论及内控规则的缜密和严格程度的话，公正的来说，后世的行政系统已经属于地狱级难度了，职权被分拆的同时还有那么多套班子相互监督，单纯想要靠着自己的职权搞出点什么动静来，简直难如登天……别说市一级以及以上单位了，就连县一级，在程序正义的限制下，你想要扑棱点幺蛾子，也绝对不是伱以为那么简单的事情（虽然这件事可能跟大家伙的认知有所相悖，但在体系里工作的同学应该最有发言权……请记好关键词：【职权范围】、【想要靠着自己】）。
而这里面有个非常重要的内控环节，那就是“社会关系审查”。
简单来说，就是行政系统里面有一个数据库，只要你有权限登进去，但凡是系统里的人，你的三代直系亲属、七大姑八大姨、以及你跟谁是同学、跟谁曾经共事过、跟谁又是关系比较密切的朋友，里面应有尽有，而且级别越高的资料越详细。
因此，在给你安排一些比较重要的工作和岗位时，一般会遵循“先疏先远”原则，也就是所谓的避嫌。
所以看出来了么，如果真的要执行高标准的内控原则的话，到了一定级别后，你跟你的那些亲朋好友们根本没有机会同在一家单位、同一个部门，更不可能以社会关系为串联，以一种群体协作的方式去实现不相容岗位交叉重叠，最终把持某方面的工作。
央企虽然不是行政系统，但实际上两者的原则和要求都差不多，因此即便如今的内控设计框架远没有后世来的详细，但冠以预防群体舞弊的名义，帮你的那些亲朋好友调整调整工作岗位，从而斩断这条权力线，却是没有任何问题的……事实上，央企最重站位，当穆大小姐这种身后同时站着穆思远和杨默的实权任务拿着“保全国有资产”、“防止群体舞弊”这两顶大帽子一顿盖下来，没人敢跳出来反对。
至于为什么在这些人里，刘波显得最紧张，那是因为他本身就不相容岗位交叉重叠的代表。
你要知道，像大华公司这种企业的内部审计机构，一般都由审计中心、审计委员会、监事会这三个机构构成……三者目标趋同，但各司其职，并无隶属关系。
但刘波不但是审计委员会的委员（此时还没有引入独立董事制度），同时还兼任着审计中心的审计长，这件事情已经明显违反了稽核检查职务不相容的原则……相比前一条，后面这一点才是真正要命的地方。
也就是如今大家伙在这一块的意识淡漠，也没人拿这说事，真要是有个稍具份量的人站出来公开挑刺的话，他就真的被动了……不但很被动，还很容易坏菜。
所以，当他听到穆丽雅强调“牵制”、“弹性”这两个词的时候，内心深处产生起一股死里逃生的庆幸感之余，也不免很识趣地当了一回捧哏。
“我同意，在配合风险管理部进行后续审计工作的时候，我就发现了那些三产单位存在着太多问题了；”
“穆部长的建议非常好，作为一个审计人员，我认为那些单位的货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用等所有经济业务的会计控制，都必须遵循不相容职务分离的原则，也必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制！”
涉及到与本身业务相关的工作，刘波表现的很专业，提出来的方向也很有指向性。
但唯独一点，他只提了方向，却没有提怎么个改法。
这只老油条！
穆大小姐不动声色地看了他一眼，脸上的微笑不变：“实际上，指挥部这几年一直在强调经营规范化、管理规范化，并且已经尝试在部分企业里结合本企业自身的实际情况设置不相容职务；”
“但很可惜的是，由于以往经验不足，这些职务设置的不规范、不完善……尤其实在授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等相关岗位方面，更是存在着诸多疏漏……有的企业会计岗位设置不当，业务交叉太多，会计人员兼职过多；有的企业不相容职务设置缺乏系统性，不能覆盖各类资产和各种业务事项，导致实际管理效应也层层弱化。”
隐晦的又拉了一层虎皮后，穆丽雅微微叹了口气：“其实大家都知道为什么会出现那么多疏漏，也知道为什么之前的不相容职务分离工作效果会那么不好；”
“这一方面，的确是因为我们的经验不足、视野广度不够造成的；”
“但另一方面，则是因为项目企业管理层群体舞弊之下，刻意制造疏漏！”
目光有些清冷地环视了一下众人：“放在以往，这些单位还是由指挥部三产办直接管理的话，大可以慢慢改进，逐步解决问题；”
“但现在，这些单位已经是由大华公司管理，在大华公司面临着巨大的职工分流压力的情况下，我们不可能再采取以往的那种抽丝剥茧的解决办法！”
说到这，穆丽雅微微顿了顿：“下面那些三产单位以往在写检讨和汇报的时候，不是老拿经验不足当借口当借口，老拿高水平专业人才不够当理由么？”
“好！”
“现在不用他们自己去折腾这些事情了，我们风险管理部会给他们出台一个完整的不相容职务分离岗位设置手册的……除此之外，咱们也学习钻探公司的默默百投，来一个小规模子公司业务纳入财务共享！”